加拿大报税季已经正式来临！加拿大这个国家之所以能提供如此多的资源和公共服务，都得益于其税收制度，该制度能够重新分配社会财富。对于跨境企业主来说，及时了解GST/HST/PST的规定将会为您在加拿大销售商品和报税提供极大便利。本文将会带来关于这方面加拿大相关的税法的详解。
加拿大三种主要销售税体系
加拿大三种销售税(GST、HST和PST/QST)在征税主体、税率、征收方式、管理机构和申报要求等方面存在明显区别。非居民企业如果在加拿大销售商品或提供服务，可能需要注册GST/HST税号，并可能需要缴纳保证金。注册GST/HST税号可以带来进项税抵免等优势，但也伴随着税务合规的责任。企业应根据其业务规模和活动情况选择合适的申报周期，并了解各省不同的税率和税制。以下是三种不同销售税的区别详解：
GST
联邦商品及服务税
联邦商品及服务税(Goods and Services Tax, GST)是由加拿大联邦政府在全国范围内统一征收的消费税，适用于大多数商品和服务的销售。GST的税率为5%，是加拿大全国统一的消费税。
GST的主要特点：
全国统一税率5%
由加拿大税务局(CRA)负责征收
适用于大多数商品和服务
由卖家代收，但最终由消费者承担
卖家可以通过进项税抵免(ITC)抵扣其业务中支付的GST
统一销售税
统一销售税(Harmonized Sales Tax, HST)是一种将联邦GST和省级销售税(PST)合并的税收形式。HST由联邦税务局统一征收管理，然后联邦政府再将省级部分划给相关省份。
HST的主要特点：
是GST和PST的结合体
税率为GST加上各省自己的销售税税率
通常在13%-15%之间
在实行HST的省份，企业只需申报HST，无需单独申报GST和PST
由联邦税务局统一征收
目前，加拿大的多个省份采用了HST的税收模式，包括：
· 安大略省
· 新不伦瑞克省
· 纽芬兰与拉布拉多省
· 新斯科舍省
· 爱德华王子岛省
省级销售税
省级销售税(Provincial Sales Tax, PST)是由各省自行征收的消费税。PST的税率、征收范围和管理方式因省而异。
PST的主要特点：
由各省政府自行征收
税率因省而异
征收范围可能与GST有所不同
在某些省份，PST可能被称为其他名称，如魁北克的QST(魁北克销售税) 或曼尼托巴的RST(零售销售税)
谁需要注册加拿大GST？
在加拿大，以下情况的企业或个人需要注册GST/HST账号：
1. 税务居民企业：
年销售额超过30,000加元
某些小型供应商可以选择自愿注册
2. 非居民（non-resident）企业：
在加拿大销售含税商品
向加拿大客户提供服务
年销售额超过30,000加元
需要获得清关号才能将商品进口到加拿大
3. 进口商：
非居民进口商必须从加拿大税务局获得清关号，然后才能将商品进口到加拿大
4. 特定行业：
在某些情况下，即使销售额低于注册阈值，特定行业也可能需要注册GST/HST。需要注意的是，
· 如果企业是加拿大非居民，但经常在加拿大开展业务，也可能需要注册GST/HST。
· 非居民供应商无需指定加拿大GST/HST代表，但加拿大税务局可能会要求缴纳保证金。
注册GST/HST税号的优势
注册GST/HST税号对企业和个人有多方面的优势：
1. 进项税抵免 (ITC)：
注册GST/HST后，企业可以申请进项税抵免，抵扣其业务中支付的GST/HST税款
例如，可以抵扣进口GST消费税
对于亚马逊FBA卖家，可以抵扣亚马逊物流及仓储费用的GST
2. 获得清关号：
非居民进口商需要获得清关号才能将商品进口到加拿大
注册GST/HST是获得清关号的必要条件
3. 简化税务合规：
在实行HST的省份，企业只需申报HST，无需单独申报GST和PST，简化了税务合规流程
4. 年度销售额低于30,000加元的企业：
即使销售额低于注册阈值，小型企业也可以自愿注册GST/HST
注册后可以申请进项税抵免
5. 跨境业务优势：
非居民企业定期开展跨境业务，经常出口货物或与加拿大企业签订服务协议的情况下，注册GST/HST有益处
可以填写RC1表格，简化税务处理
加拿大GST注册保证金详解
如果卖家在加拿大没有常用地址，则需要提供保证金来注册税号。
除非确定您在12个月内的销售额不超过100,000；否则按照预估12月内的税金或者过去12月内的税金50%缴纳，最低为5000加币。
保证金的具体要求如下：
1.初始保证金：
金额为税号注册后12个月内预估净税额的50%
无论净税额是正数还是负数，都需要支付相应金额的初始担保
2.最低和最高要求：
最低保证金：5,000加元
最高保证金：1,000,000加元
3.后续保证金调整：
随后，所需的保证金将等于该个人前12个月期间净税额的50%
保证金豁免条件
满足以下条件的非居民企业可以豁免缴纳GST/HST保证金：
1. 年度销售额限制：
预估在加拿大的年度应税供应（销售）不超过10万加元
净税每年在应缴3,000加币和退税3,000加币之间
预计年度应税供应（包括零税率供应）总额不超过10万加元
2. 税务合规历史：
没有违反加拿大税法的记录
满足CRA的其他特定条件
保证金退还机制
关于保证金的退还，加拿大税务局(CRA)有以下规定：
1. 退款利息：
对于GST/HST报税表中多付的税款或要求退还的净税款，CRA会计算并支付退款利息
退款利息的计算根据企业的情况而定
2. 保证金调整：
随着业务的发展，预估净税额的变化，保证金金额会相应调整
每年根据前12个月的净税额重新计算保证金要求
3. 终止账号：
如果企业决定终止GST/HST账号，且满足一定条件，可以申请退还保证金
需要符合CRA的具体要求和程序
加拿大GST申报周期和截止时间
加拿大GST的申报周期、申报及税金支付截止日期，是根据第一年预估的年销售额或者上一年度的年销售额确定的，分为年度、季度和月度申报，具体要求如下：
2025重大更新
2024年10月23日，新斯科舍省政府宣布打算从2025年4月1日起将HST的省级部分从10%降至9%，减少一个百分点。这导致HST率从15%降至14%。在2024年12月20日，新斯科舍省政府发布了过渡性规则以确定何时将降低的HST费率适用于供应品。
该过渡性规则将确定哪种HST税率（15%或14%）将适用于跨越自2025年4月1日为施行日期前后的相关交易。
除非特殊情况，否则以下过渡性规则适用于以下所有情况：
在新斯科舍省提供的个人财产和服务的应税（零税率除外）供应
带入新斯科舍省的个人财产和服务
新斯科舍省居民应税进口个人财产
一般来说，根据过渡性规则，适用的HST费率基于供应的HST应支付之日和HST支付之日中的较早者。如果最早日期为：
在2025年4月1日之前，15%的HST将适用
在2025年4月1日或之后，14%的HST将适用
加拿大各省GST/HST税率一览
以下是加拿大所有省份和地区适用的GST/HST税率（包括PST/QST）：
加拿大GST注册所需材料
1. 加拿大GST注册所需材料：
公司营业执照
法人身份证明文件
完整的注册信息申请表
2. 申请流程
首先申请商业编号（Business Number，简称BN）
基于BN申请GST/HST税号
3. 注册时效
标准处理时间：2-3个月
4. 税号格式
标准税号格式为：9位BN+RT0001
如何支付税金
在进行税金支付前，纳税人需要准备以下材料：
1. 税单：确保已经收到并仔细阅读税单，了解应付税款金额和截止日期。
2. 银行账户：确保用于转账的银行账户有足够的资金支付税款。
3. 授权号码：准备好税单上的授权号码，这将在转账描述字段中使用。
在准备好以上信息之后，使用您在加拿大信用合作社(Caisse Desjardins)的网上银行服务。通过转账功能向对应的税局CRA账户进行转账。完成转账后，您将收到银行的确认信息。请保存此确认信息作为支付证明。同时，加拿大税务局 (CRA)会在收到税款后向您发送正式的收据。
关键注意事项
准确填写信息：确保所有转账信息准确无误，任何错误都可能导致转账延迟或失败。
截止日期：注意税单上的支付截止日期，及时完成支付以避免罚款。
转账时间：考虑银行转账的处理时间，建议在截止日期前至少5个工作日完成转账。
货币：确保使用加拿大元(CAD)进行支付。
加拿大GST 常见罚款
未申报罚款
CRA强制规定：GST/HST 金额超过 5 万加币必须通过电子申报
若满足条件却未申报GST将会产生罚款。
罚款计算：
o 首次未进行电子申报：罚款 100 加币。
o 第二次及以后每次未进行电子申报：罚款 250 加币/次。
重大申报错误额外处罚：
若电子报税表上某些数据申报不正确，例如：漏报、少报/多报、或以其他方式错误报告，且这些错误被视为重大，则 GST 纳税人将受到额外处罚。
这些数据包括：
o 申报的可抵扣进项税额；
o 过渡性税收调整；
o 省级过渡性新房退税。
特定金额的罚款：
对于上述特定金额，罚款通常为所报金额与应报金额之间差额的 5%，另加每月 1%，直至金额纠正为止（最高可达 10%）。
晚申报罚款
（注：除非申报税金为 0 或者需要税局退税，只要需要缴税但未缴纳，都属于晚申报）
罚款计算：
滞纳金：欠税款的 1%
预期罚款：滞纳金的 25% * 逾期月数（最多 12 个月）
逾期支付税金
罚款计算：
逾期未还的款项将收取基本利率 + 4%的利息。
基本利率基于 90 天期政府债券的利率，每季度调整一次，并四舍五入到最接近的整百分比。
