美国薪酬税（Payroll Tax）作为联邦及州税务体系的核心组成部分，规范着雇主代扣代缴员工工资所得税、社会保险税以及失业保险税等多项法定义务，其准确计算与及时申报直接关系到企业与个人的税务合规。

01 什么是美国薪酬税？

国内雇佣员工有社保、五险一金，在美国雇佣员工则有薪酬税。

和国内一样，美国的薪酬税以员工的工资为基准，由企业（支付6.2%）和员工（支付4.2%）共同缴纳，用于社会保障、医疗保险、失业保障等。

薪酬税的税率变化受地域的影响，特别是员工的工作性质涉及到多个地区和不同的项目。

一般来说，在美国的企业和员工，都需要缴纳薪酬税。员工缴纳的多少，取决于特定的税务身份，和符合规定的税务抵免。

如果员工属于以下几种类型之一，则可以免征薪酬税：

1. 未到一定年龄，如18或21岁；

2. 未到一定工资，如最低工资收入者；

3. 为教堂等非营利组织工作的员工；

4. 自雇人士，并满足IRS规定的免征条件。

02 美国薪酬税的主要构成

1. 预扣所得税

根据员工在W-4表上提供的信息，雇主需从员工的税前薪资中扣除联邦所得税。此外，大多数州也要求预扣州所得税，除阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明外。新罕布什尔和田纳西州不对薪资征税，但部分地方政府可能征收地方所得税。

2. 社会保障和医疗保险税（FICA）

FICA税由雇主和雇员共同承担，包括：

社会保障税：雇主和雇员各自按员工工资的6.2%缴纳，适用于每位员工工资的前$142,800。

医疗保险税：雇主和雇员各自按员工工资的1.45%缴纳。

额外医疗保险税：对于年薪超过$200,000的员工，雇主需从超过部分的收入中预扣额外0.9%的医疗保险税。

3. 联邦和州失业税（FUTA和SUTA）

FUTA税由雇主全额支付，税率为6%，适用于每位员工工资的前$7,000。

雇主在州缴纳的SUTA税可获得最高5.4%的税收抵免，从而使联邦的净税率降至0.6%。

SUTA税由各州自行决定，少数几个州要求员工也缴纳SUTA。

03 美国薪酬税的缴纳与申报

美国雇主必须缴纳其应缴的薪酬税，并从雇员工资中扣除相应的税款。通过电子联邦税务支付系统（EFTPS）定期存入预扣税款，并每季度提交941表，每年提交940、944、945表及W-2表。此外，还需遵守州和地方政府的相关规定。

941表：雇主每季度向美国国内税务局（IRS）报告所支付的工资、工资税款和雇主支付的社会保险和医疗保险税款。

部分941表格

940表：雇主每年向IRS报告联邦失业税（FUTA），这是一种由雇主缴纳的税款，用于提供失业救济金。

部分940表格

944表：年度联邦纳税申报表，用于报告雇主的年度联邦所得税预扣款和社会保险税款。与季度申报的表格941不同，雇主需要在每年的1月31日前向美国国内税务局（IRS）提交表格944。

部分944表格

945表：用于报告联邦所得税预扣款的退税。

部分945表格

W-2表：用于报告员工的工资和所扣税款，包括联邦所得税、社会保险税和医疗保险税。雇主需要在每年年底向员工提供W-2表格，以便员工报税。

W-2表格

薪酬税是美国税收体系的重要组成部分，涵盖联邦所得税预扣、社会保险税以及失业保险税等。雇主需严格遵循IRS法规要求，准确计算员工薪酬的应纳税款，并按时申报缴纳。

任何计算错误或延迟缴付都可能导致罚款、利息甚至法律诉讼，给企业带来不必要的财务和合规风险。建议雇主建立健全的薪酬税管理流程，或借助专业税务顾问，以确保完全合规并优化税务成本。

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