引言

马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。联邦财政部统一管理全国税务，负责制定税收政策，由其下属的内陆税收局负责征收直接税，皇家关税局负责征收间接税。在马来西亚，公司不管是否经营，都必须做账报税。确认及更新马来西亚公司注册资料，保证公司经营合法性。同时，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内在马来西亚居住超过182天，就有报税的义务。这些税收政策的实施，既有利于国家的经济建设，也为企业的发展提供了良好的环境。

主要税种及税率

（一）公司所得税

对于实收资本低于250万令吉的公司，首50万令吉收入的税率为18%，超过部分适用24%的税率。从2017纳税年起，对于在马来西亚成立的中小型居民企业，若其实收资本不高于250万林吉特，且不属于有超过该限额的公司的企业集团，其取得的首个50万林吉特以内的所得可以适用18%的税率，超过部分应当适用24%的税率。从事石油生产的公司，所得税税率为38%。

（二）个人所得税

马来西亚个人所得税适用0-25%的十级超额累进税率。马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过182天，并拥有收入，就有报税的义务。居民个人所得税率采用0-28%的累进税率，对符合相关规定的，可予以减免。非居民个人的所得税率为28%，除对在马短期逗留和在马工作不满60天的非居民取得的收入可予免税外，非居民的其他收入不享有减免优惠。

（三）预扣税

非居民公司或个人应缴纳预扣税，特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等）为10%；专利收入的10%；利息为15%；依照合同获得承包费用：承包商缴纳10%、雇员缴纳3%；佣金、保证金、中介费等10%。根据马来西亚政府与收款人所在国之间关于双重征税的税收规定，各国的预扣税税率各不相同。

（四）销售税

销售税的纳税人指的是制造应税商品，并且在12个月内应税商品总销售额超过50万林吉特的注册制造商。销售税是从价税，不同的应税商品适用不同的税率，税率是5%或10%。

（五）服务税

服务税于2018年9月1日起实施，替代原有的消费税。服务税是一种施加于特定应税服务或者商品上（如食物、饮料、烟草等）的间接税。服务税法应用于除指定区域、自由区、许可仓库、许可制造仓库和联合开发区（JDA）外的整个马来西亚。服务税适用于规定的应税人提供的应税服务，某些出口应税服务可免征服务税。此次改革将服务税的范围扩大至包括进口服务，服务税通过两阶段对于进口服务征收，税率为6%。

（六）进口税

大多数进口货物需缴纳进口税，税率分从价税率和从量税率，从价税率在2%至300%之间。马来西亚与东盟国家之间实行特惠关税，工业产品的进口税率为0-5%之间；与日本实行双边自由贸易协定框架下的进口税；与中国和韩国实行中国—东盟自贸区以及韩国—东盟自贸区的区域自由贸易协定框架下的进口税；与澳大利亚签订自由贸易协定，根据协定，马来西亚将减免自澳大利亚进口商品97%以上的关税。

（七）印花税

印花税是以多种文件为对象征收的，对于财产转让的契约文件，印花税按照应付对价或转让财产的市场价值（以较高者为准）的1%至最高3%征收。对于股权转让文件，则按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的0.3%征收。对于可转让票据，税率为0.3%。

（八）不动产利得税

房地产盈利税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利。包括出售不动产公司股份的利得。若在购置后3年内出售，税率30%；若在购置后第4年及第5年出售，税率分别为20%和15%；若在购置后第6年或之后出售，税率5%。非马来西亚公民或永久居民，无论持有该不动产时间长短，税率一概为30%。

数码企业税务优惠

马来西亚数码经济机构于2024年5月31日推出了新的数码企业税务优惠计划，开放予从事合资格活动的公司申请税务优惠。合资格活动包括人工智能或大数据分析、物联网、网络安全、云端、区块链、无人机技术、创意媒体技术（包括延展实境和混合实境）、具有嵌入式软件的集成电路设计、机械人或自动化、先进网络连接以及电讯技术。

优惠分为新投资和扩展业务两大类别。在新投资类别下，相关企业可就合资格知识产权收入享受0%税率，合资格非知识产权收入的税率则为5%或10%，优惠期最长可达10年。他们也可以选择投资税务抵免，以范围介乎60%至100%的合资格活动资本支出，抵销最多100%的法定收入，优惠期最长可达5年。至于扩展业务类别，相关企业可以选择按15%税率缴纳所得税，优惠期最长可达5年；又或者选择投资税务抵免，以范围介乎30%至60%的资本支出，抵销最多100%的法定收入，优惠期最长可达5年。

反倾销税

2023年10月23日，商务部发布公告，决定对原产于韩国、泰国和马来西亚的进口共聚聚甲醛继续征收反倾销税，实施期限同样为5年。对马来西亚的公司征收的反倾销税税率如下：宝理塑料（亚太）公司为8.0%；其他马来西亚公司为9.5%。

商务部对原产于韩国、泰国和马来西亚的进口共聚聚甲醛进行反倾销立案调查，经过对被调查产品是否存在倾销和倾销幅度、对国内产业造成的损害及损害程度以及倾销与损害之间的因果关系进行深入调查后，做出了最终裁定。反倾销税以海关审定的完税价格从价计征，计算公式为：反倾销税额=海关完税价格×反倾销税税率。进口环节增值税以海关审定的完税价格加上关税和反倾销税作为计税价格从价计征。

报税注意事项及后果

（一）报税所需资料

企业在马来西亚报税需要提供的资料包括：企业报税编号、企业基本资料（股份及董事会构成等）、企业银行账户、企业财政年报、派发股息情况以及企业资产损益表等。

（二）注意事项

准备财务报表：在报税前，需要准备财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。这些报表将帮助计算纳税金额并填写相应的申报表格。

填写所得税申报表：根据企业类型和财务年度，选择正确的申报表格（如FormC，FormB/BE），并填写相关的信息。确保按照国家税务局的要求填写表格，并遵循正确的计算方法。

附件的准备：根据企业类型和财务状况，可能需要准备一些额外的附件，如财务报表、银行对账单、交易明细等。这些附件将为国家税务局提供财务信息。

纳税金额的计算：需要计算并报告企业所得税或个人所得税金额。不同的税务类别和所得水平可能适用不同的税率和抵免措施。确保使用正确的税率和计算方法，并合法地享受可用的税务优惠。

时间和准确性：提交报税申报表格的截止日期是严格的，因此请确保准备好所有的文件和附件，并准时提交。此外，填写的信息需要准确无误，以免引起不必要的问题或审查。

（三）未如期报税的后果

企业所得税：如果未按时提交年度税务申报表，可能会被罚款。罚款额为所欠税款的10%，如果延迟超过60天，可能会增加到20%。此外，每月还需支付1%的利息，直到全额支付完毕。

销售税和服务税（sst）：未按时申报或缴纳sst的企业将面临每月10%的罚款，高可达税款的50%。此外，还需支付每月2%的利息。

个人所得税：未按时提交个人所得税申报表的个人可能会被罚款200至2,000马币，或被判处监禁不超过6个月，或两者兼施。